國稅局查核移轉訂價選案原則

財政部中區國稅局表示，不合常規的移轉訂價查核將逐步展開，提醒業者慎選最適常規的交易方法，並先確定相關交易是否需要揭露、要不要製作移轉訂價報告，以降低徵納作業成本。官員提醒，未依規定辦理，將按所漏稅額處以二倍以下罰鍰。

為避免跨國企業集團透過關係企業或關係人交易，將利潤留在低稅負國家，侵蝕我國稅基，我國自93年起已正式實施移轉訂價查核制度，且五區國稅局每2年進行專案列管，查核業者的受控交易是否涉及不合營業常規的安排。

會計師指出，國稅局對移轉訂價的選案原則包括：一、營利事業申報的毛利率、營業淨利率及純利率，明顯低於同業申報平均值；二、全球集團企業總利潤為正數，而國內企業卻虧損；三、企業與設在免稅天堂或低稅率國家的關係人，有實際業務往來，金額鉅大或交易頻繁。

國稅局官員證實，依據不合常規移轉訂價查核準則，企業若連續三年損益呈不規則鉅幅變動，或是與免稅天堂國家的關係人鉅額交易，將被列為選案查核的高風險對象。

中區國稅局表示，從事受控交易的廠商，如果達到製作移轉訂價報告的門檻，應在辦理所得稅結算申報時備妥，並應在稽徵機關書面調查函送達日起一個月內提示。

另外，母公司申報母子公司、姐妹公司之間的交易，亦即「受控交易」的價格，若在稽徵機關核定之常規交易價格2倍以上，或為核定之常規交易價格50％以下；經稽徵機關調整並核定增加之所得額，達營利事業核定全年所得額10％以上，且達其核定全年營業收入淨額3％以上，均將面臨補稅帶罰。

中區國稅局強調，從事受控交易的營利事業，在辦理所得稅結算申報時，應備妥企業綜覽、組織結構及受控交易之彙整資料，達到申報門檻者，也必須準備移轉訂價報告，以及其他與關係人或受控交易有關並影響其訂價的文件。

黃杰JACKIE 顧問 

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