黃杰稅務E部落

借鏡OECD 爭取對等互惠

【經濟日報╱記者／吳碧娥】

2009.09.10 03:46 am

為了解決台商重複課稅問題，政府已著手修正國內法規，以降低台商所承受的雙重課稅負擔，例如行政院通過放寬投資收益稅額扣抵的範圍，包含在大陸繳納的企業所得稅，但仍待立法院三讀通過；此外也與大陸政府簽訂單項協議，雙方同意未來兩岸航運公司取得對方的運輸收入，可相互免徵營業稅及所得稅。

不過，放寬大陸繳納的企所稅可回台灣投資扣抵，只是台灣單方面修法來降低台商公司的稅負負擔，不但有損財政收入，還有課稅主權的疑慮；若只就特定產業協議租稅互免，又無法顧及其他產業，透過這兩種途徑，實際上都無法在互惠平等下，完全消除重複課稅的問題。

因此，兩岸政府可參考經濟合作暨發展組織（OECD）的作法，在對等、互惠的原則下，簽訂全面性的租稅協議，才是解決台商公司和員工重複課稅及防杜逃稅最有效的方法。

根據OECD稅約範本，個人受僱的所得，只有居住國有課稅權；但若在他方國家提供勞務，則是他方國家對於勞務取得的報酬有課稅權。另外，如果是由境外雇主負擔薪資，也會制訂較優惠的免稅標準，例如將台商外派到大陸提供勞務的免稅天數，提高到183天。只要在大陸服務天數低於183天，在大陸就不會有個人稅負問題。

OECD的作法也可以解決台商公司營業利潤被雙重課稅的問題，兩岸可以簽訂協議，除非台灣公司在大陸境內設立常設機構並從事營業，否則台灣公司的營業利潤只能由台灣政府享有課稅權；另一方面，若在大陸境內符合常設機構要件者，則由大陸方面課稅。

由於目前兩岸稅局資訊不對稱，兩岸稅局也難以掌握居住者的課稅資訊，若雙方能簽訂避免雙重課稅協議，按國際上的租稅協定的慣例，兩岸政府還可交換居住者所得及財產等課稅資訊，進一步進行稅務行政合作，對政府來說，還能有效防堵台商利用兩岸跨國交易逃漏稅。

【2009/09/10 經濟日報】