史上最大逃稅人的好朋友－信託機制－黃杰稅務E部落

黃杰：這本書寫得不錯，並點出很多事實真相。不過就算知道事實真相又能如何？道德勸說？還是立法防堵？人類世界的行為永遠充滿詭譎的一面.......

史上最大逃稅人的好朋友－信託機制

‧尼可拉斯．謝森 2011/09/22

魏斯泰兄弟選擇信託機制，保護自己龐大的財富，的確是挑選了一個強而有力的武器。

【前言】

每年由於避稅所喪失的稅賦所得高達二千五百億美元，是全球處理開發中國家貧窮問題全部預算的二至三倍！

本書將從第一次世界大戰前人們的避稅手法開始介紹，並且一步步帶領你發掘這些避稅天堂的演化過程，以及政府、企業甚至個人之間如何透過避稅天堂的法規，與巧妙邪惡的手法規避納稅。透過作者深入的探訪與介紹，你將看見這套龐大的系統如何運作，以及它將對各國政府、銀行、企業，甚至一般納稅人們造成多麼龐大的金融重擔！

史上最大逃稅人－魏斯泰（Vestey）兄弟

信託會造成兩種重要結果。第一，信託會創造把所有權分為不同部分的堅強法律障礙。第二，這種法律障礙可能變成無法突破的資訊障礙。信託可以把資產包裹在極為嚴密的秘密中。想像信託中的資產是一家公司的股票，這家公司可能把受託人，也就是法律上的所有權人，登記為股東，卻不會把任何地方的受益人，也就是將來會得到和擁有這些資金的人，登記為股東。如果你在澤西島的信託中，放了一百萬美元，稅官緊緊的盯著你，但是他們就算要立案開始調查都會很難，因為澤西島的信託工具並沒有登記在任何官方或公共記錄中。不過，如果稅官很幸運，找出了受託人的身分，受託人卻可能是以擔任受託人為生的澤西島律師、可能是好幾千個信託的受託人，也可能是世界上唯一知道你是受益人的人，而且他們受到職業保密規定的限制，不能透露事實，稅官再也查不下去。

你可以在一層秘密結構上，加上另一層秘密結構，使秘密變的更嚴密。澤西島信託持有的資產，可能是存在巴拿馬一家銀行的一百萬美元，這筆存款本身就受到強而有力的銀行保密規定保護。即使稅官動用刑求拷打的手段，也不能從澤西島的律師口中，得知受益人的身分，因為律師不見得知道：他們只是把支票寄給其他地方的另一位律師：這位律師也不是受益人。你可以不斷的這樣做，可以在澤西島的信託上，加上開曼群島的另一個信託，然後加上德拉瓦州的一層秘密公司結構。如果國際刑警組織要調查，一定得在不同的國家裡，經歷困難、緩慢而昂貴的法院程序，才能追查這筆錢。即使追查到這筆錢，有些地方准許秘密結構中訂定逃避條款，一聽到調查的風聲，資產就自動的跳到別的地方。

魏斯泰兄弟的信託安排是一九二一年十二月，在英國赫爾史特齡律師事務所（Hall & Stirling）的巴黎分公司簽訂的，和今天極為常見的重大境外安排相比，顯得相當簡單，即使如此，英國的國稅局還是花了八年的時間，才發現這個信託的存在。同時，魏斯泰兄弟的巴黎信託悄悄運作之際，新的醜聞爆發了。

一九二二年六月，威廉．魏斯泰離開英國、逃避英國戰時的稅負七年後，花錢替自己買下貴族身分的事情爆發，這一點沒有什麼特別不尋常的地方，很多在大戰期間發財的人極為渴望貴族的尊榮，掩飾他們大肆牟利的污點，首相勞合．喬治（Lloyd George）十分樂於配合，隨便出售官方的榮銜，引發全國上下的怒火。一位國會議員一九一九年氣急敗壞的說：「有自尊的人不願意請到家裡來的紳士，居然得到了榮銜。」

威廉變成魏斯泰爵士後，怒火蔓延。石翠奇（Strachie）爵士在國會中說：「大部分人的觀感應該是：這種逃稅並且加重其他納稅人稅負的人，不應該得到這種獎勵。石翠奇邀請魏斯泰爵士到國會，向國會議員保證他沒有花錢買爵位。

魏斯泰當然沒有這樣做，他發表的聲明更是讓人不敢恭維，「嚴格的說，我現在是在國外。目前的情勢對我極為有利，我在國外，我什麼都不繳納。」

連英王喬治五世都受不了，用有王者之風的古雅文字，寫了下面這段話。「我最鄭重的呼籲建立某種有效而可信的程序，以免王室與政府碰到即使不能算是屈辱、也是很痛苦的類似事件，這種事件一再發生，勢必會為社會與政治福祉，構成邪惡而危險的威脅。」這樁醜聞繼續發展，最後卻不了了之。魏斯泰兄弟如願的回到故鄉，他們的秘密巴黎信託使稅務機關無可奈何。

魏斯泰兄弟回到英國，也逃掉了稅，但是即使在英國稅務機關耐心調查，發現他們的巴黎信託後，卻仍然不能就這個信託，課到魏斯泰兄弟的稅。因為信託提供的不只是保密，也讓大家假裝自己已經把錢送掉，表示稅捐機關不能再就這筆錢課他們的稅，同時，他們實際上仍然繼續控制這筆錢。美國國稅局相當簡單扼要的說明這種狀況：「表面上，這些計畫像合法的信託一樣，把責任與控制權跟擁有者的利益分開，實際上，納稅人還是控制這些計畫。」魏斯泰兄弟巴黎信託契約的序文清楚的暗示了這種偽裝。序文開宗明義的說：「考慮到設立者（魏斯泰兄弟）對受益人自然的關愛，而且基於很多其他良善的目的與考慮─」這筆錢確實已經送給他們至愛的受益人、妻子與子女。但是魏斯泰兄弟實際上做的事情是這樣的：首先，他們把海外帝國的大部分資產，租給設在英國的聯合冷藏公司（Union Cold Storage Ltd），在正常情況下，聯合冷藏應該繳交租金給魏斯泰兄弟，實際上，卻交給兩位律師和魏斯泰兄弟信託的一家巴黎公司董事。到目前為止，一切都極為正常，但是接著受託人在某些「權威人士」的指導下，獲得廣泛的執行投資權力。這些權威人士是什麼人？哈，當然是魏斯泰兄弟！因此受託人在魏斯泰兄弟的指導下，對英國另一家公司貸出巨額貸款，這家公司也由魏斯泰控制，而且他們把這家公司當成自己的銀行。

稅務機關的確不斷的想出辦法，應付新的逃稅策略，而且定期制定法規，捍衛稅基。富有的逃稅人接著會訂出更複雜的策略，逃避新的法規。這種情形變成不斷演變的貓捉老鼠遊戲，結果使稅務系統變的愈來愈複雜。秘密轄區不斷快速修改法律，讓富人把騙局修改的更完美，而且始終領先稅捐機關一步。長久以來，境外信託的障眼法不斷擴大和成長，變的更為複雜。很多境外轄區准許設立所謂的可廢止信託，也就是可以撤銷、把資金還給原始所有權人的信託。如果所有權人可以這樣做，那麼實際上，他們跟自己的資產並沒有分割，不過，在信託撤銷前，這些資產看來似乎已經讓渡出去，稅捐機關不能對這些資產課稅。

其中有無窮的變化，信託可能有一個「信託保護人」，保護人對受託人有某種影響力，而且代表假裝把錢交出去的人。開曼群島的「星辰信託」讓原始所有權人做和信託投資有關的決定，而且受託人沒有義務確保這些投資對其他受益人有利。你也可以利用澤西島的「騙局信託」，以便後來換上比較聽話的受託人，你也可以隨時改變你對他們的指令。情勢就這樣發展下去，總是有很多境外律師，整天坐在辦公室裡無所事事，專門為信託設想異常的新花招。

信託也不是只和稅負有關而已，我們很快就會看到，最新經濟危機成因之一的很多結構性投資工具，都是以境外信託的方式設立。大部分人發現信託在全球金融中的角色多重要，應該會很驚訝，甚至會深感震驚：光是澤西島這個小小的避稅天堂，綁在信託中的資產就高達四千億美元，全世界有幾兆美元的資產藏在重重的秘密中。

魏斯泰兄弟選擇信託機制，保護自己龐大的財富，的確是挑選了一個強而有力的武器。一九三四年，托瑞參議員在「諾曼之星號」上，找到埋在糞堆底下的好多箱魏斯泰兄弟的文件時，很可能不知道對手多麼厲害。突擊檢查後不久，進一步牽連魏斯泰兄弟的文件在烏拉圭出現，托瑞在另一方面也出擊成功，促請英國外務部同意把阿根廷的調查，變成多國聯合調查委員會。

奈特里寫道，「威廉立刻看出其中的危險，這種委員會應該會想要查核魏斯泰兄弟倫敦總部的帳簿，沒有人知道這種調查可能揭發出什麼內幕。」因此魏斯泰兄弟展開反攻，他們的阿根廷經理人因為心臟病死亡時，威廉致函這個委員會，指控托瑞謀殺這位經理人。阿根廷政府的反應極為憤怒，把威廉的信說成是「史無前例的傲慢無恥。」英國外務部同意威廉的信令人作嘔，卻表示他們對這件事無可奈何，此後情勢的發展就每下愈況。　委員會調查了兩年，魏斯泰兄弟在倫敦發揮影響力，消除這個委員會的力量，委員會雖然召開了六十次會議，而且提出和阿根廷肉品貿易細節有關的報告，卻從來沒有機會查核魏斯泰集團倫敦總部的帳簿。奈特里描述了後續發展：「一九三九年一月五日，比誰都了解魏斯泰王國秘密的托瑞舉槍自殺，留了一封遺書，表示他對人類的一般行為失望。」

雖然如此，英國的稅務局已經開始布署，準備利用一九三八年金融法，對魏斯泰的信託發動下一波攻擊，希望能夠針對海外信託課稅。他們在二次世界大戰達到高峰的一九四二年，發動攻擊。兩年前，和稅官奮戰到最後一口氣的威廉已經死亡，在英國只留下二十六萬一千英鎊的遺產，還抱怨「不公平的死亡稅」。他們的信託活蹦亂跳，繼續把資金發放給家人。英國的新法認定，凡是「有權力享受」所得的人，都應該課稅─這個名詞似乎涵蓋了魏斯泰的家族。一開始時，稅務局似乎站了贏面，但是他們卻沒有拿到巴黎信託的原始文件，但根據魏斯泰家族的說法，文件最後的下落是在法國波爾多的一個箱子裡，時間是德軍占領波爾多前不久。不過稅捐機關不斷的有所進展，駁回魏斯泰家族一次又一次的訴願。但是，到了最後一個障礙，情勢轉變了。魏斯泰家族在上議院的大法官議員前主張，他們並沒有控制這種所得的個別權利，而是擁有共同權利。就這樣，就在英國青年在二次大戰再度為國捐軀之際，魏斯泰家族掙脫了稅網。

這場遊戲後來又進行了幾十年，稅務局在後續攻擊中，的確有一些小小的斬獲，但是魏斯泰家族的防禦總是不斷精進，他們的大部分財富都能夠掙脫稅網。一位稅官說：「要課徵魏斯泰兄弟的稅好比擠壓八寶飯」。一九八０年，稅務局發動一次類似的攻擊後不久，世界上最受尊敬的《星期泰晤士報》（Sunday Times）的調查顯示，一九七八年內，魏斯泰旗下的英國杜賀斯特（Dewhurst）肉品連鎖店就超過二百三十萬英鎊的利潤，只繳納了十英鎊的稅─稅率為萬分之四。「這個極為富有的王朝六十多年來，只繳納微不足道的稅，這麼長的時間裡，這個家族的成員享受相當愉快的英國富豪生活，對於保衛這種愉快生活─在戰時對抗外國敵人，在和平時期對抗紊亂與疾病─的貢獻，卻遠遠不及應有的比例。」

令人不高興的是，大部分讀者對這篇報導的反應是支持魏斯泰家族。英國保守黨大員桑尼克羅夫（Thorneycroft）爵士表示：「祝他們好運。」艾德蒙．魏斯泰的曾孫艾德蒙對這種特殊的境遇還錦上添花的說：「大家面對現實吧，每個人繳納的稅都不應該超過必須繳納的金額，我們大家都在逃稅，不是嗎？」

魏斯泰家族巴黎信託的漏洞在一九九一年結束，但是英國富豪合法逃稅的機會仍然很多。一九九三年，英國女王在大眾抗議後，終於開始繳納所得稅時，最新一代的魏斯泰爵士笑著說：「噢，這樣我就變成最後一個了。」

我們很快就會發現，實際情形根本不是這樣，他一點都不孤單。

（本文轉載自尼可拉斯．謝森新書《大逃稅》，由商周出版）