移轉境外控股財產 留意稅負
王氏家族第一代是台灣有名的製傘商，由於早年人力資源價廉，除了內銷台灣也有大量外銷，第二代後嘗試多角經營，逐漸成為一個成功的家族企業集團。王友欣（化名）和他的同輩幾乎都在美國受教育，父母親雖在台灣工作，卻也經常往返美國，財產分布台美兩地。2006年時，王氏企業決定加入成立控股公司行列，希望可以更有效運用企業資源，並照顧眾多的家族人員。
所謂「控股公司」，就是一般所稱的投資公司，純粹以持有其他公司股票為主要目的所成立的公司，是企業集團很常運作的模式。企業集團在設立公司前，會先設立一家投資公司，再由此投資公司轉投資其他有實質營業活動的公司，由於投資公司的主要股東是企業集團的真正老闆，可以藉此方法控制整個集團的股權，未來經營權轉移時，只要將投資公司股權移轉給第二代，即可完成所有企業股權的移轉。
過去很多大老闆的作法，是直接將財產賣給由境外控股公司所持有的台灣投資公司，但後續會碰到許多問題，如台灣公司何來資金購買個人財產？如果追查資金流動，或許會追蹤到這家境外控股公司。不僅如此，因為台灣投資公司實質上是由大老闆個人擁有，若無意洩露此一事實，公司帳上又該如何呈現資金來源？
因此，現在的處理方式，多半是由個人成立境外信託，例如將信託設在新加坡、庫克群島等地，接著將個人名下財產，如銀行存款、未上市公司股票、上市公司股票等放入該信託，再由這個境外信託持有境外控股公司。
目前境外控股公司多會成立在英屬維京群島、薩摩亞或是新加坡等地，接著由該控股公司投資數個「境外」公司，其中會包括未來實際上想要運用的台灣公司。應特別注意，欲長期持有的財產，才能轉給信託所屬投資公司，若是短期即會轉售且有大額獲益，仍不宜轉由控股公司持有。
此外，境外信託可依約定分配給受益人，該受益人可設為美國公民或綠卡持有者，或可設為美國公司並投資，如此一來境外資金便可合法進入美國。
其實，透過設立境外信託，並以受益人名義取得利益分配，擁有以下的優點：一、設立信託受益人時不需報備，且信託受益人可以更改。二、正式取得受益時，利益直接分配進入受益人的美國帳戶，不必繳納美國所得稅。
因贈與人為非美國公民或綠卡持有者，以境外財產贈與不用課美國所得稅或贈與稅，可以達到節稅目的，金額到達門檻後只需報備即可。按照美國規定，當受益人為個人時，贈與超過10萬美元、或是贈與美國公司超過1 萬美元時，才需填報3520表（外國人贈與給美國人時填報的稅表）。
最後，要特別注意的是，最低稅負制實施後，經常居住中華民國境內的居民，名下若有未上市股票、境外所得，要合併計算所得稅基本稅基，如果個人以每股20元轉移每股淨值1,200元的台灣公司股權，會被國稅局認為是顯著不相當的代價，反而有贈與之嫌，因此若要規劃境外信託、控股公司，都應先諮詢專家，由專家協助進行完整控股架構的規劃，若需事先申報台灣贈與稅者宜先行申報納稅，避免遭查獲被補稅送罰。
【2009/08/13 經濟日報】
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