黃杰稅務e部落⋯⋯關於2020五月報稅季。記得今年因為超前部署防疫情⋯人人都有多一個月時間可以因應報稅。千萬別一窩蜂地去人擠人，引發群聚感染危機。

請注意：進出相關金融機構、政府機關記得「攜帶口罩」並配合進出量體溫、戴口罩防疫政策。

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5月報稅掌握7項利多省稅 申報首度延至6月底

接近5月報稅季，個人綜合所得稅申報今年共有7項省稅利多，其中，長照扣除額、「名模條款」均可首度適用外，受扶養親屬定義放寬，保障不課稅的基本生活費也提高至17.5萬，有利多口之家省稅。因逢新冠肺炎（武漢肺炎）疫情期間，為不成防疫破口，綜所稅申報首度延至6月底。但首批退稅提早1個月發放，同性伴侶第一次可合併報稅，此外，綜所稅也首次實施可「無卡申報」。

個人綜所稅7項省稅利多：

●家有2人適用長照 減稅達2.88萬元

財政部去年修正通過「所得稅法」第17條，新增每人、每年12萬元的長期照顧特別扣除額，採定額減除，不論是聘用看護、使用長照機構服務、入住住宿式長照機構或由家人自行照顧，只要符合衛福部公告的「須長期照顧身心失能者」條件，今年開始都可適用；預計共有29萬人受惠，減稅利益約20億元。

不過，這項長照特別扣除額，是為了減輕中低所得家庭照顧身心失能者租稅負擔，因此設有排富條款，當年度綜合所得稅適用稅率20%以上、股利採單一稅率28%稅率分開計稅，以及按20%稅率課徵基本稅額者，不能適用。

財政部試算，假設家中有2名身心失能者，2人共可適用24萬元長照扣除額，在適用稅率5%前提下，可省稅1.2萬元；假設適用稅率為12%，減稅利益更高達2.88萬元。

值得注意的是，長照與身心障礙特別扣除額兩者可同時適用，有身心障礙且需長照者，報稅時除可扣除12萬元長照扣除額外，也可同時適用20萬元身心障礙扣除額，合計32萬元。

台北國稅局說明，國稅局會主動搜集資料並與系統連結，民眾若查調所得或網路申報下載扣除額資料時，系統已提供標示符合長照扣除額資格，報稅時可免附申請文件。但在家自行照顧者，大都需在報稅時檢附病症暨失能診斷證明書，或身心障礙證明或手冊影本等文件，其中病症暨失能診斷證明書取得文件期間，今年也放寬至6月1日前。

●7萬人適用名模條款 薪資所得多了可減除費用

因應大法官745號解釋，財政部增訂「薪資費用核實減除方式」（俗稱名模條款或林若亞條款），薪資族報稅，除適用薪資所得特別扣除額，定額扣除20萬元外，也可選擇核實減除成本費用，但須出示單據，且僅限職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出可扣除，每項減除上限均為總薪資收入的3%。由於上述3項費用合計高於薪扣額20萬，採核實減除才划算，且3項費用都設有扣除上限，換算年薪至少在222.2萬元以上才會受惠；預估適用人數約7萬人，減稅利益介於20億至42億元。

●基本生活費增至17.5萬元 多口之家受惠

納稅者權利保護法保障國家不可對民眾「維持基本生活所需的費用」課稅，因此，申報綜所稅時，若家戶「免稅額、標準或列舉扣除額、身心障礙、教育、幼兒學前、長期照顧、投資儲蓄特別扣除額」合計數，小於所有人基本生活費的合計數，兩者差額也可於計稅時減除，多口之家受惠機率更高。

今年5月報稅適用的基本生活費標準為17.5萬元，較前一年提高4000元；假設是去年就受惠的四口之家，在所得、扣除額情形不變前提下，隨每人基本生活費增加4000元，4人合計增加1.6萬元，在適用稅率5%狀態下，最高可省稅800元，假設適用稅率為12%，則可省稅1920元。

●扶養親屬認定條件放寬

民眾報稅時可選擇列報扶養直系尊親屬、子女、兄弟姊妹或其他親屬，計稅時也可扣除受扶養親屬所享有的免稅額及扣除額。

原先父母、岳父母、祖父母等直系尊親屬的扶養條件，為年滿60歲、或未滿60歲但領有身心障礙手冊、因身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養無法工作，或年所得低於免稅額（現為8.8萬）才能列報。今年放寬為，未滿60歲、但適用長期照顧特別扣除額，或是受監護宣告，一樣能列報扶養，同時上述年所得門檻改以納保法中的「各年度每人基本生活所需的費用金額」（17.5萬元）為標準。

至於子女、兄弟姊妹或其他親屬（如孫子女、叔叔），原先只有未滿20歲，或已滿20歲但在校就學、身心障礙、因身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養無法工作，才能列報；放寬後，未滿20歲但適用長期照顧特別扣除額，或是受監護宣告，一樣可列報扶養。

●健保費列舉扣除 放寬不限同一申報戶

財政部放寬健保費列舉扣除規定，民眾申報健保費列舉扣除，即使要保人與被保險人不在同一申報戶內，也可列舉扣除；意即，以眷屬身分投保者，不論報稅時是否與被保險人，如母親同在一個申報戶中，都可申報扣除健保費用，金額不受限制。

●重購抵減退稅優惠 非受扶養親屬設籍也能用

民眾重購自用住宅，只要符合4項要件，因出售舊屋所產生的綜所稅，都可扣抵或退稅，效果形同免稅，其中要件之一為「設有戶籍」，過去規定要納稅人本人、配偶及報稅時列報的「受扶養直系親屬」設籍才符合規定，今年放寬，只要本人、配偶、直系親屬設有戶籍即可，不再限制是受扶養的直系親屬；但只限非房地合一新制的舊制交易案件適用。

●捐贈運動員專戶 不指名可全額列舉扣除

教育部去年開設「運動員捐贈專戶」，民眾去年有對其捐款，今年5月報稅將可列舉扣除，若未指定捐贈特定運動員，可視為對政府捐贈，捐贈金額可全數列舉扣除，且沒有贈與稅問題；若指定捐贈特定運動員，則只能在綜合所得總額20%限額內列舉扣除，超過限額部分須申報贈與稅。不過，若指定捐贈對象，為捐贈人的配偶或二親等內親屬關係，不僅除無法列舉扣除綜所稅，還得全額申報贈與稅。

避免成防疫破口 綜所稅申報首度延至6月30日：

2019年個人綜所稅5月1日開徵，擔心報稅群聚，成為新冠肺炎（2019冠狀病毒疾病, COVID-19）防疫破口，財政部史上首次全面延長申報時間，報稅截止日由原先的6月1日（因5月31日逢假順延）延後到6月30日，讓民眾足足有2個月時間申報，分散報稅人流。同時，考量民眾若因染疫遭隔離治療，住院時間可能較長，以致無法在6月底前報稅，也放寬在出院後20日內申報完成即可。至於報稅需檢附資料的收件截止日，延長1個月至7月10日。

北區國稅局表示，4月28日起民眾就可先查調所得資料，5月開始申報，在以往報稅人潮最多的5月1日勞動節，以及報稅最後一天6月30日，各地國稅局、稽徵所會延長收件到晚上7時，6月22日至24日和29日、30日中午也會加班收件。北區國稅局並呼籲，疫情期間多用網路報稅，若真有上國稅局需求，可善用線上取號，先線上拿號碼牌等快輪到自己再出門，到了國稅局，也要配合戴口罩、量體溫、室內人數控管、維持社交距離等防疫及分流措施。

更多諮詢與討論歡迎來電0918-599288 黃杰Jackie ⋯稅務政策的解釋與規範權，最終請依照財政部和相關稅務機構發布為準。

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