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台母廠 須負擔對岸租稅

　根據中國大陸今年發布的75號解釋令，台灣公司派員工到大陸，在大陸子公司若符合「常設機構」性質，則大陸子公司支付給台灣公司的管理費用，要課徵營業稅與營所稅，稅負非常重，等於台灣公司在幫大陸負擔租稅。

　我國稅局要求，公司派員工到大陸服務，如果常住大陸，薪水卻由台灣公司支付，則母公司要對大陸子公司收取管理費收入，否則母公司所報的大陸員工薪水，會被國稅局剔除，不可認列為費用。

　大陸今年也發布75號文，當境外母公司派人到大陸工作，若為「常設機構」，就要繳5％營業稅，並設算管理服務費之所得的利潤率高達30％至50％，要繳營所稅25％。

　75號對台商企業影響很大。所謂「常設機構」的因素大致有：母公司對派遺人員有指揮權，並且承擔風險和責任；母公司因派遺人員而從子公司獲取利潤；人作人員的數量和標準由母公司決定；工資由母公司負擔。

　如此一來，大陸稅局會從移轉訂價中，調整公司所得，認定大陸公司支付給台灣母公司管理服務費，因為是勞務收入，所以對「總額」課徵5％營業稅，假設100萬元，營業稅5％，沒有進項稅額可以扣抵。

　100萬元屬於中國大陸來源所得，要繳營所稅。所得有2種計算方法，以前用收入毛額扣繳10％(等於設算利潤率40％)，後來用設定利潤率30％至50％當所得。例如，100萬利潤率50％，所得50萬元，再乘上營所稅25％，在大陸繳營所稅12.5萬元。加上5萬元營業稅，合計17.5萬元。

　台灣母公司收到100萬元之後，要繳營所稅17％，為17萬元，而大陸已繳的所得稅12.5萬元可以扣抵，再補繳4.5萬給台灣國稅局。等於台灣為大陸負擔12.5萬元的所得稅。

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