樂活節稅／美籍華人大陸工作 省稅有方
【經濟日報╱記者吳碧娥採訪整理】
2009.12.24 09:07 am
現今為地球村的世代，不論是求學或是工作，皆有可能飛往世界各地，然而在異地工作，除了人生地不熟外，常常也因面臨異國稅務問題，不知如何解決。盧威森（化名）是一位小留學生，在台灣唸完中學後，就隻身來美國就讀寄宿學校，由於天生資優加上後天努力，不出幾年就拿到哈佛MBA學位，並順利進入人人稱羨的華爾街工作。
十幾年下來，盧威森參與過各類型衍生性金融產品的設計，年薪也從數十萬美元變成數百萬美元，再加上進出股市剛巧碰上牛市，短短數年居然創造了上億美元財富。沒想到遭逢金融風暴後，財富來得快去得也快，美國失業率瞬間增加到10%以上，還好他在大陸的同學全力相挺，在同學的引介下，盧威森在大陸上海一家大型創業投資公司找到了副總裁的工作。但盧威森早已取得美國公民身分，現在他到大陸工作，在當地需要繳交哪些個人稅負呢？有沒有節稅方式？
外籍人員在大陸工作的納稅義務，主要是考慮身分到底是「居民納稅人」還是「非居民納稅人」。居民負有全面納稅義務，非居民只有部分納稅義務。在大陸境內若無住所又不居住，或者無住所而在大陸境內居住時間不滿一年的人，就是「非居民納稅人」。
雖然盧威森是外籍人員，但從大陸境內取得的所得，視大陸境內來源的所得。因任職、受雇、履約等在大陸境內提供勞務而取得的所得、將財產出租給承租人在大陸境內使用、轉讓大陸境內建築物、土地使用權等財產、許可各種特許權在大陸境內使用而取得的所得、從大陸境內的公司、企業及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息和紅利所得，不論支付地點是否在大陸境內，都視同為來源於大陸境內所得，必須在大陸繳納個人所得稅。
不過，外籍人員到大陸工作，還是有一些個人所得稅的優惠政策可享受。舉例來說，盧威森可有很多暫時不用徵收個人所得稅的收入，例如以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；按合理標準取得的境內、外出差補貼；取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等的合理開支部分；或從外商投資企業取得的股息、紅利所得，都是外籍人員應可充分規劃的免稅所得。
至於在大陸取得的工資薪金所得，按照在大陸境內居住時間不同，取得工資薪金的個人所得稅也會有所不同。假設外籍人員是在一家美國公司駐上海的辦事處工作，一年累計在大陸工作80日，其在華期間的工資薪金由美國公司支付，不是由上海辦事處負擔；若該辦事處有營業收入且按實徵收企業所得稅，那外籍人員的工資、薪金收入不用在大陸繳稅。不過，若該辦事處沒有營業收入又沒繳企業所得稅，或雖有營業收入但帳證不齊全，被大陸稅局核定徵收企業所得稅，則盧威森的收入視同由該辦事處負擔，應在大陸繳納個人所得稅。
來大陸的外籍人員，通常工作情況比較複雜，有的從事獨立個人勞務，有的從事非獨立個人勞務、有的是一般員工，還有高層管理人員，也不乏所得源於大陸境內但在境外支付者。盧威森的個案只是針對個別重點的稅務事項簡述，但實際上在大陸的稅負要怎麼繳納比較有利，還是得多與熟悉大陸稅務法規的顧問或其他人士保持良好的互動，以免產生不必要的稅務風險。
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【2009/12/24 經濟日報】
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