美國喊加稅 目標鎖定企業戶
2009-07-31 工商時報 【王信人／台北報導】
資誠會計師事務所表示，美國歐巴馬政府擬對企業加稅，將對台商在美國和免稅天堂的公司，與有美國籍的雙重國籍股東造成加重稅負的衝擊。
資誠昨天舉辦美國新稅制研討會，資誠美國律師麥可(Michael J. Feder)表示，歐巴馬總統在5月提出稅制改革綠皮書，分為2010到2014年，與2014到2019年等兩個階段。
在2010到2014年，對中低收入者減稅2,812億美元，雖有部分加稅，但國庫稅收損失276億美元。2010到2019年，對中低收入者減稅7,355億美元，對富人和企業加稅後，計國庫可新增617億元。
麥可說，這次歐巴馬提出的稅改預算範圍很大，擬把前總統布希對富人減稅所調降的稅率恢復回去。但迄今，美國眾議院與參議院尚未就歐巴馬的稅改方案辯論，是否能獲支持通過，變數還很多。不過，參眾兩院以民主黨占多數席次，所以預期未來2年內是歐巴馬最好的稅改時期。若稅改方案獲立法通過，新稅法大多計畫從2011年開始實施。
資誠會計師邱文敏表示，歐巴馬擬對企業加稅的草案中，對華人股東和台商影響最大有2個：
1、修正選擇外國公司類別之規定(Check-the-Box Rule)：現行聯邦所得稅法規定，美國企業在海外的子公司可以選擇「個體類別」，因此美國企業就大做跨國租稅規劃，在免稅天堂成立紙上公司，把利潤留在紙上公司，並利用海外子公司資金移轉，以遞延繳美國的所得稅。
若歐巴馬稅改獲國會支持通過，邱文敏表示，除了第一層直接受美國公司持有的海外子公司之外，海外子公司「不能被選擇視為不存在」的公司，改為「存在」的公司，因此，子公司和子公司之間的資金往來、交易，無法避稅，要課徵所得稅。估計2010到2019年，估可新增稅收1,187億元。
很多台商在海外免稅天堂設立紙上公司，再到美國和中國大陸投資，未來這類公司的法人股東或有美國籍的華人個人股東，假如持有美國公司的股權大於50％，要納入可控制外國公司(CFC)制度下，設在免稅天堂或海外的第二層子公司的利息所得、股利所得等盈餘，在當期就要繳美國的所得稅，不能遞延。
目前美國的營所稅率35％，又個人稅率目前最高為35％，未來打算提高到39.6％，對有雙重國籍的個人股東是雙重打擊，影響很大。
2、無形資產的移轉：如果台商透過免稅天堂的控股公司，持有美國的專利權等無形資產，歐巴馬政府不允許無實質營運的公司擁有美國的智財權，將以「經濟質質」調整到有實質經營的美國公司下面，未來移轉無形資產的所有權時，就要課稅。
邱文敏表示，如果專利權移為美國公司擁有，未來移轉時，要扣繳美國稅率30％。建議專利權改為台灣公司擁有，台灣的扣繳稅率為20％。
此外，歐巴馬的綠皮書要求，企業要把「研發團隊」、「永續經營價值」、「商譽」等，列入在無形資產中。且無形資產的評價，必須採用最高且最佳使用的價值估算，大幅提高無形資產的價值，稅負加重。
更多諮詢請洽 黃杰 JACKIE 顧問 0918-599288
黃杰推薦延伸閱讀：
留言列表
