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節稅新手法／海外所得報稅 別跟著大戶走

個人海外所得今年起納入最低稅負課稅，明年5月就面臨申報。海外所得會不會被課到稅是個問題，但對很多名人來說，申不申報是個更大的問題。申報了，海外財產會被建檔，未來國稅局得以據此作為課徵遺產稅的基礎。

「我有海外所得，到底要不要申報？及如何申報？」不少人提出同樣的問題，但沒有標準答案，應該個別斟酌。可以這麼說，如果計算之後，確定無須繳納最低稅負，即便不申報。也沒有遭補稅罰款的風險，但注意，前提是一定要確定不必繳交最低稅負。

很多人想看繳稅大戶報不報海外所得，來決定自己要不要申報，但這觀念是錯誤的，因為繳稅大戶反而繳不到最低稅負，而自己的情況未必和繳稅大戶相同。

簡單舉例，陳先生持有一間上市公司約三成股權，假設該公司一年配股配息約300億元，他一年在台的應稅所得約90億元，適用個人綜合所得稅40%最高稅率，陳先生的綜所稅可能高達幾十億元。最低稅負的適用稅率只有20%，依陳先生的例子，除非海外所得超過300億元，根本就繳不到最低稅負，陳先生有不申報海外所得的空間。

最低稅負制有五項稅基，包括特定保險給付、未上市櫃股票及私募基金交易所得、員工分紅配股、非現金捐贈和海外所得。今年和往年不同的地方是新增海外所得一項，及員工分紅配股的時價超過面額部分直接併入綜合所得課稅，稅基剩四項。

假設李老闆最低稅負制的稅基只有海外所得一項，他的綜合所得淨額是1,000萬元，海外所得也有1,000萬元。我們用公式來算算要不要繳最低稅負：

99年度的綜所稅速算公式中，423萬元以上的綜合所得淨額就適用40%的最高稅率，累進差額是77萬4,400元。1,000萬元×40%－77萬4,400元＝322萬5,600元。計算出來，李老闆的綜所稅是322萬5,600元。

最低稅負的適用稅率一律是20%，扣除額是600萬元，計算基礎是綜合所得淨額加上四項稅基。〔（1,000萬元的綜合所得淨額＋1,000萬元海外所得）－600萬元扣除額〕×20% ＝280萬元。280萬元是李老闆的最低稅負。

李老闆的最低稅負比綜所稅還要低，無需另外繳交最低稅負。

有逃漏稅才會有處罰，計算之後，發現即使申報也不會增加任何稅負，即便被查到漏報，也沒有漏稅問題，漏稅額是零，補稅也是零，按所漏稅額的處罰金額也是零。

不過，如果不申報海外所得卻被查到漏稅的話，麻煩可就大了，不僅補稅而已，還會被罰款，漏報依法處三倍以下罰款。

【2010/04/26 經濟日報】

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