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明（99）年營利事業所得稅率將從現行25%調降至20%，稅率變動將影響企業98年各季財務報告（除第一季外），企業有可能因為降稅而須認列額外的遞延所得稅費用，進而影響財報的損益表現。

依財務會計準則公報第22號「所得稅之會計處理準則」規定，當稅法修正時，應重新衡量遞延所得稅負債或資產，並將重新計算的金額與原來金額的差額，列為「遞延所得稅負債或資產之變動影響數」，列入當期繼續營業部門的所得稅費用。

安侯建業會計師事務所審計專業組會計師區耀軍指出，若企業在當期或以前年度，有依促進產業升級條例規定申報所得稅抵減者，在決定因所得稅抵減所產生遞延所得稅資產的備抵評價金額時，應考量稅率自25%調降為20%，重新計算備抵評價提列金額。

舉例來說，若公司預期未來五年合計獲利1億元，在25%稅率下，應納稅額為2,500萬元，可實現的投資抵減應為2,500萬元，但稅率改變後，投資抵減 則只剩2,000萬元，企業應將無法使用的投資抵減提列500萬元的遞延所得稅資產備抵評價，對於企業的財報來說，也會產生500萬元的遞延所得稅費用。

98年度的各期財務報表（第一季財報除外），應以98年5月27日稅法修正公布日起，以企業帳列應有的遞延所得稅資產及負債為基礎，重新計算遞延所得稅資產及負債。

區耀軍表示，企業若以98年5月27日為基礎，重新計算有困難時，只要依據會計師簽證或核閱的財務報表，兩者差異金額不大時，可以最近期財務報表為基礎，重新計算最近期的遞延所得稅資產及負債。

也就是上市櫃公司可以98年第一季財報作為稅率變動影響數衡量的基礎；其他非上市櫃公司（含公開發行公司）則可以98年1月1日為衡量基礎。

安侯建業會計師事務所審計專業組協理王怡文也提醒，依我國現行會計準則規定，企業應於附註中揭露稅法改變時，對於遞延所得稅負債或資產的調整情形，上市櫃公司別忘記要在財報中加以揭露。