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黃杰稅務e部落⋯疫情下的「現金為王」

新冠肺炎蔓延全球，多國施行封國或封城，儘管各國喊出局部解封，狀況仍不明朗，對企業的現金流及流動性缺口、供應鏈、人力資源、市場需求、緊急應變成本等，都造成重大挑戰。從稅務層面來看，絕大部分企業都以現金為王，管理集團稅負非常重要，可三面向來分析稅務策略。

首先是❶ 集團移轉訂價，疫情造成全球經濟需求與供給雙熄火，大部分企業營運都受衝擊，跨國集團需備妥移轉訂價說明文件，證明因新冠肺炎產生的營運不利結果或虧損被視為「特殊經濟因素」，以求非常時期合理降低集團稅負。跨國集團也應動態檢視今年營運及獲利狀況，考量移轉訂價政策是否需調整。

其次是❷ 關注各國紓困政策，在疫情持續擴散下，各國陸續提出許多稅務紓困優惠，包括申請遞延繳稅、累積虧損前抵退稅、申請補助款、費用加計扣除等。跨國集團應尋求專業諮詢，全盤了解在營運所在國家有哪些稅務紓困措施可適用，避免喪失權益。

第三則是❸ 資金流動需求，當進行集團公司間借貸時，必須注意移轉訂價及扣繳稅的稅務議題。從貸方角度，必須注意是否有反避稅規範的利息費用抵減限制，以及信用擔保稅務議題。

集團公司間常透過免稅天堂國家進行借款，須注意可能違反免稅天堂國家經濟實質法規範。若採股息分派，則須注意收到股息國家是否可適用免稅或抵稅，分配股息是否有扣繳稅的稅務議題。

在面對疫情造成不確定的經濟狀況下，集團應保持更多彈性，更有效率調整資金調度政策，更即時了解政府稅務紓困措施，並準備相關特殊經濟因素分析，合理最適化集團稅負成本，提高現金來度過這次的疫情挑戰。