黃杰稅務E部落

台商報營所稅...有地雷

　   企業採取兩岸三地模式經營者，申報營所稅時須特別注意與子公司之間的移轉訂價問題。會計師表示，企業處理與大陸子公司有關稅務的部分，須特別謹慎是否企業間有收取對價關係，一不小心，龐大的人事費用可能會遭到剔除。

　   台商企業赴大陸投資，往往會派台籍幹部前往處理大陸生產事宜，而卻以台灣母公司支付台籍幹部薪水，如果企業運作模式，是採100％的台灣接單、大陸生產，則因為商品銷售間有價差，使母公司享有利潤，此時台籍幹部的薪水，100％認列，國稅局不會有意見，但若非100％採上述方式經營，大陸子公司若也可自行接單者，則母公司應該向子公司收取服務費，否則，台籍幹部的薪資，會有一定比例遭到國稅局剔除。

　   除了幹部員工薪資之外，母公司所研發的包括製程技術，或者新產品的研發等，都是類似問題，必須收取相對的對價服務費，否則母公司所支付的相關費用，會有一定比例遭到剔除的危機。

　   近幾年因為國內企業的兩岸佈局，母公司提供給子公司許多相關經營上的方便，包括資金運用或者幫子公司作保，都要注意在帳務處理上，要有對價的關係，否則母公司因此產生的一些相關費用，很容易遭到剔除，甚至還有罰鍰問題，這些都是企業申報營所稅，須特別注意的地方。

2010-05-02 工商時報 【陳懷瑜】

更多諮詢請洽 黃杰JACKIE 顧問 0918-599288