黃杰稅務E部落

經濟日報／提供

在美國營運的台商高科技企業注意了，美國政府因缺乏稅收，已經展開移轉訂價擴大查稅行動，兩年內將增700位國際審查員，目標在十年內補足近20億美元稅收。台灣與美國間，由於未簽有租稅協定，一旦被調整補稅，在台灣、美國兩地被雙重課稅的風險將大幅增加。

資誠聯合會計師事務所（PwC台灣所）昨（20）日舉辦「金融風暴後跨過企業移轉訂價之新契機」研討會，PwC美國所總監吳界周在會中分享美國移轉訂價最新的發展趨勢。

2009年美國政府赤字高達1.4兆美元，在龐大財政壓力下，跨國企業關係人交易的「移轉訂價」，成為美國稅局查稅的優先項目。其中，通訊、 科技、零售、食品、醫藥以及保健業，是美國近來最緊盯的重點行業，台灣有許多高科技公司在美國設立子公司，也成為美國稅局鎖定的查核對象。

美國已將對移轉訂價的重視轉化為行動，目前美國共有475位負責移轉訂價的國際審查員，還有120位經濟學家及十位律師支援，接下來兩年，還要再投入近 700名人力，專責國際移轉訂價稅務。

美國查核移轉訂價的方式正在改變，經濟學家對於移轉訂價合理性的判斷，扮演比以前更重要的角色，地方稅局為了取得更多談判的空間，在對企業補稅時，通常是「能調愈多愈好、有誇張的味道」，甚至和其他國家稅局聯合展開「多邊稽核」，讓跨國企業在美國的稅務風險大增。

PwC美國所強調，跨國企業營運安排一定要符合「經濟實質」，舉例來說，跨國企業若將旗下智慧財產權（IP）從美國A公司賣給海外關係人B 公司，B公司因為此IP獲得超額收入，即使IP已經從美國A公司移轉出去，美國稅局還是會視為A公司當年度收入課稅。

根據歐巴馬提出的2011年預算案，未來十年這種來自IP超額收入的稅收，預計將高達150億美元；美國還編列42億美元稅收預算，要對缺乏經濟實質的交易安排補稅。

最近就有一家美國公司移轉IP時，自行申報價值1億美元，但稅局認定的金額卻是25億美元，徵納雙方因認定懸殊而打起稅務官司。