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個人海外所得課稅 100年報稅適用

* 2010-01-02

* 中國時報

　個人海外所得民國99年起課稅，同時符合個人海外所得超過新台幣100萬元、基本所得額大於600萬元等多項條件將被扣以20%最低稅負，並在100年申報99年海外所得時適用。

　所謂的個人海外所得是指是台灣和大陸地區以外的所得，包括證券投資、土地交易和營利所得等，都要納入課徵20%最低稅負。

　個人海外所得課徵基本稅額須同時符合下列 4項要件：(1)個人海外所得超過新台幣 100萬元、(2)基本所得額大於600萬元、(3)基本稅額多於一般所得稅額，以及 (4)海外已納稅額於可扣抵限額內的金額，小於基本稅額和一般所得稅的差額。

　舉例來說，如果民眾甲的海外所得為 350萬元、綜合所得淨額200萬元，兩者加總就是基本所得額為550萬元，因基本所得額低於600萬，海外所得不用課稅。

　再舉例來說，如果民眾乙的海外所得為650萬元、國內綜合所得淨額500萬元，基本所得額就是兩者加總的為1150萬元。將基本所得1150萬元扣除600萬元，再乘上20%，所得的110萬元就是基本稅額。

　另外，計算民眾乙的一般所得稅額，就是以國內綜合所得淨額500萬元乘上40%稅率，扣除77萬4400元的累進差額，得出122.56萬元的一般所得稅額。

　由於民眾乙的110萬元基本稅額小於122.56萬元的一般所得稅額，民眾乙也不適用海外所得稅額。

　最後，如果民眾丙的海外所得為800萬元、國內綜合所得淨額500萬元，基本所得額就是兩者加總，為1300萬元。將基本所得1300萬元扣除600萬元，再乘上20%，所得的140萬元就是基本稅額。

　另外，計算民眾丙的一般所得稅額，就是以國內綜合所得淨額500萬元乘上40%稅率，扣除77萬4400元的累進差額，得出122.56萬元的一般所得稅額。

　由於民眾丙的140萬元基本稅額大於122.56萬元的一般所得稅額，民眾丙的海外所得稅額就是17.44萬元。一般而言，海外所得都有已納稅額扣抵金額，如果以9萬元計算，17.44萬元扣除9萬元後，應繳的海外所得稅額就是8.44萬元。