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借錢買房 遺產稅合法大降

工商時報 楊穆郁／台北報導

部分國人秉持傳統習性，通常都不喜歡隨便舉債；除了購置房舍供 安身立命，所進行的房屋貸款之外，再額外借錢購地、買樓等置產行為，一般人都不會太躁進。不過，對某些懂得財務規劃者而言，借錢 購置不動產，對於降低遺產稅，卻可以產生很好的節稅效益，而且百 分之百合法。

據安永會計師事務所呂旭明會計師表示，依「遺產及贈與稅法」第 17條第八款規定「死亡前債務應自遺產總額中扣除」；繼承人繼承財產之遺產稅負擔，除限定繼承之外，係以繼承總財產扣除總債務後之 淨額核課遺產稅的。就此法令看，懂得財務規劃者，借錢不一定是壞事，也不一定會留給子孫額外負擔。

呂旭明舉例做說明，假設王大同先生一向把持「借錢是本事，花錢是本領」的人生態度，到處舉借債務，除了供應自己過著較奢華的生 活之外，在投資理財方面，也充分運用財務槓桿原理，舉凡購置房地產、土地等，幾乎都會透過舉債方式，購買較自有資金高出甚多的不 動產。在喜歡以高財務槓桿操作投資房地產的情形下，王大同雖然名下擁有不少不動產，但對外負債金額也不少。

「天有不測風雲，人有旦夕福禍」；王大同不幸在一場車禍意外去世；當繼承人在整理其遺產時，發現王大同名下房地產的公告現值為 7,200萬元，但同時也有私人債務2,800萬元、銀行貸款5,100萬元，個人負債達7,900萬元。由於債務大於遺產，在充分舉證資金流程的 相關資料後，經稅捐稽徵單位查定遺產淨額為負700萬元，應納遺產 稅為0。

由於遺產稅之課徵，在不動產部分，是按公告現值乘上稅率（98年 1月23日後發生繼承事實者，一律10％）徵稅的，而目前公告現值約 為市價的40％左右；在減除被繼承人的債務時，卻可全額扣除，因此 ，舉債購置不動產，就遺產稅的考量，不失為一種節稅的安排。

以目前購屋可以貸款八成甚至更高為例，買2千萬元的房子，可貸 款1,600萬元，而公告現值約8、9百萬元；如果成為遺產，由繼承人 繼承的遺產淨額為負7百餘萬元，將完全不用繳遺產稅。

不過，呂旭明強調以舉債購置不動產，衍生的遺產稅問題，稅捐稽 徵單位最在乎的是資金流程及借款時間，如果在繼承前1年內才產生 的負債，甚至在被繼承人染惡疾之後，才進行的租稅安排，通常很難 不被稅務人員挑戰的。