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年金及人壽保險金免計入遺產總額課稅，不代表可以免繳最低稅負所得稅。財政部指出，國稅局最近查核案件時，發現納稅人因為誤解法令，導致被補徵逾千萬元的所得稅。

財政部高雄市國稅局發現，有一宗課稅案件遭電腦選定，經深人調查時，被選案人（即被繼承人）的銀行存款減少1億餘元，存款流向為購買多家人壽保險公司的儲蓄型增額終身壽險。

國稅局說，人壽保險金的要保人與被保險人如為被繼承人，並指定受益人時（此宗案件的受益人為被繼承人的已成年子女），且非屬重病期間投保，無規避遺產稅情事時，該筆人壽保險金即可不計入遺產總額課徵遺產稅，但不必然因此可以免除報繳最低稅負。

這件申報案件的保險給付合計全年為新台幣1億元，依據所得基本稅額條例，超過3,000萬元以上部分（即7,000萬元）須計入受益人的基本所得，並在扣除600萬元免稅額後，按20%稅率繳稅。不過，國稅局發現這件調查案件並未主動申報基本稅額，但因未屆綜合所得稅申報期限，國稅局主動輔導後，由受益人補徵1,280萬元所得稅。

遺產及贈與稅法規定，約定在被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險、軍、公教人員、勞工或農民保險的保險金額及互助金，不計入遺產總額。

【2012/10/08 經濟日報】