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房產贈子女 別多繳冤枉稅

贈與子女土地，千萬不要連稅一起代繳。財政部說，土地贈與視同移轉，贈與及土地增值稅等稅捐均不可免，父母若代子女繳稅，稅金將被視為是贈與財產的一部分，導致贈與財產價值上升，反多繳冤枉稅。

財政部提醒，贈與子女房地產，房屋應納的契稅與土地移轉產生的土地增值稅，應由「受贈人」繳納，加上贈與行為並非土地稅法所稱「出售自用住宅用地」，因此即使贈與標的為自用住宅土地，亦不能按10%低稅率繳稅。子女受贈土地後，應納土增稅適用累進稅率，最低20%，最高40%。

父母贈與子女不動產，為坊間常見的行為，財政部表示，贈與不動產（房屋及土地）會產生三種稅負，包括贈與者應繳交的贈與稅；與受贈者應納的房屋契稅與土地增值稅。

財政部強調，由於贈與不動產衍生的三種稅負，納稅義務人並不相同，如果贈與人（如父母等）在贈與不動產時，同時也代受贈人（如子女等）將其應納的契稅及增值稅一併繳納時，就會增加贈與財產的價值，進而使贈與稅負上升。

舉例來說，甲有一筆土地、一棟房屋，101年2月贈與其子乙（土地公告現值總額500萬元、房屋評定現值100萬元）。乙已成年，贈與土地的增值稅為50萬元、契稅18萬元，若由甲代乙繳付，原本贈與不動產財產總值600萬元（500萬元＋100萬元），代繳稅捐後，贈與價值上升為668萬元，按10%稅率計算，應納贈與稅44.8萬元【（600萬元＋代繳稅捐合計數68萬元－免稅額220萬元）×10%】。

若由乙繳付受贈不動產的契稅與增值稅，因稅法規定這筆稅捐，可做為贈與財產的扣除額，甲應納贈與稅反因此下降為31.2萬元【（600萬元－免稅額220萬元－乙繳納的契稅與增值稅合計數68萬元）×10%】，由受贈人繳交受贈財產相關稅負，即可省下13.6萬元贈與稅。

【2012/02/28 經濟日報】

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