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上海增值稅試點 台商備戰

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】
2011.12.27 02:37 am

中國大陸上海增值稅試點，進入最後倒數，明年元旦起部分服務業將從營業稅改為增值稅，上海台商應加緊做自我審查，評估改制對稅負影響，並與當地稅局雙向溝通。

圖／經濟日報提供
明年起設在上海的現代服務業、陸海空交通運輸、有形動產租賃業，將從過去單一營業稅率5%，改制為進銷項稅額可扣抵的增值稅，稅率分別為6%、11%、17%。

符合以上行業別的台商，無論總公司或分公司設於上海，只要年營業額超過500萬人民幣，都要自行向稅局申請服務性增值稅一般納稅人資格。

雖然稅局也會自行評定企業是否適用新制並通知企業，但由於現在企業通常不只經營單一業務，而有混營、混業和兼營等各種形態，業務中若包括買賣貨物和提供服務，稅制就大不相同，可能導致稅局遺漏通知。

若應申請增值稅納稅人資格，卻沒有申請，除依照增值稅標準稅率來課稅外，進項稅額也不准企業扣抵，也不能開立增值稅專用發票，甚至還會被依大陸稅收徵管法處罰。

距離改制不到一周時間，為避免被稅局處罰，企業應自我審查，檢查公司是否設在試點範圍中、公司業務是否為增值稅試點的行業別。

設於上海的台商公司，若與上海區以外或大陸境外（如台灣）交易，也須儘快稅務試算，考量改制增值稅後可能帶來的影響，以便調整交易模式、降低集團總稅負。

不過，上海增值稅改革試點仍有許多尚待稅局確定的問題，例如採用成本加乘方式反推收入的常駐代表機構，是否須改制為增值稅、原享有營業稅優惠政策的納稅人是否能沿用優惠等，建議台商與稅局雙向溝通，以免增加稅務風險。

【2011/12/27 經濟日報】

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