黃杰稅務E部落

黃杰：類似的保險應用已經說明很多次，因不當的操作而導致課稅也不是一、二個案了！謹慎為之，小心駛得萬年船啊！

滿期金為他人置產 要稅

保險單到期給付，以滿期金轉帳支付其他保險單，但受益人已變更為他人時，國稅機關將對要保人課徵贈與稅。

財政部台北市國稅局表示，保險單滿期時，如以滿期金轉帳支付轉作其他保險單，轉作保險單要保人若非為滿期保險單受益人時，將涉及以自己的資金為他人購置財產行為，要以「贈與」論，並對要保人課徵贈與稅。

遺產及贈與稅法第5條第3款規定，以自己的資金，無償為他人購置財產者，其資金即應以贈與論（視同贈與），需課徵贈與稅。

除了遺贈稅法外，台北市國稅局也表示，保險法第1條第1項及第3條規定，所稱「保險」是指當事人約定，一方交付保費給他方，他方對於因不可預料，或不可抗力事故所致損害，負擔賠償財物的行為。

台北市國稅局日前查核一宗遺產稅案件，發現被繼承人甲的孫子乙，在甲死亡前一年期間，向人壽保險公司投保四張年金保險單，合計應繳保險費400萬餘元，都是由甲的保險單滿期金轉帳支付轉作。

國稅局表示，由於滿期金屬於滿期受益人所有（即被繼承人甲），乙向人壽保險公司投保四張年金保險，直接以甲的保單滿期金轉帳支付保費，乙並無對價給付予甲，因此認定被繼承人甲以自己資金400萬餘元為乙購置保險財產，應以贈與論課徵贈與稅。

【2011/04/05 經濟日報】