黃杰稅務E部落

蔡家所得不分配 看國稅局怎麼玩

2010-08-15 中國時報 【沈婉玉／台北報導】

    　國泰蔡家即將兄弟分家，為了完成分割，還得跟銀行借款七、八百億元。國稅局官員表示，最低稅賦制民國九十五年實施後，未上市公司股票交易所得併入年度所得稅計算，已經非常清楚，蔡家若以海外投資公司交易，主張交易所得不分配來規避，國稅局還是可以依實質課稅原則來核課。

    　根據富比世雜誌（Forbes）公布的二○一○年台灣富豪排行榜，國泰金控的蔡家兄弟，財產淨值為五十八億美元，約一千八百六十六億元新台幣，若以蔡家三兄弟來計算，每人身價超過六百億元。台灣首富霖園集團創辦人蔡萬霖，因租稅規劃得當，最後僅象徵性繳交約五億元的遺產稅。和同樣「大咖」的經營之神王永慶來相比，王永慶遺產稅待繳金額高達一一九億元，可見善於規劃的蔡家實在「省」了不少。

    　資深會計師指出，課不課稅、課多課少，「就像紅燈右轉的問題」，重點在於國稅局要不要、有沒有能力去查。財稅官員表示，倘若此筆交易發生，蔡家必須主動申報，否則將面臨三倍以下的處罰。依此案規模，國稅局應會選案查核，從資金移轉狀況，瞭解實際上所得增加的金額，以免有短、漏報的狀況發生。

    　不過，財稅官員指出，依法除非無法證明股票原始取得成本，才會以二成做為獲利，否則，都會要求納稅人實際以股票買賣價格來計算獲益。一般來說，過去申報的股價都是面額十元，倘若以每股五十五元左右的平均價格賣出，蔡鎮宇要繳交的稅恐怕不只三十二億，而是將超過百億元。

    　雖然國泰蔡家過去預先規劃妥當，利用海外投資公司多層交叉持股，海外投資公司之間交易沒有營業稅、營所稅與證交稅的問題。然而資深會計師指出，即使蔡鎮宇名下的投資公司不分配售股獲利，國稅局也可以用實質課稅原則來核課。

黃杰JACKIE：即便祭出尚方寶劍，也得師出有名。按「實質課稅原則」在稅捐稽徵法第12條之1加以明白規定。據其立法說明所載，該條之修訂係以，「…疏解訟源，…，規範稽徵機關應就實質上經濟利益歸屬享有的要件事實，負舉證責任，方符租稅法律主義之要義」，為其基礎。

更多諮詢請洽 黃杰JACKIE 0918-599288、0986-996639

境外公司OBU節稅規劃/國際投資避險節稅規劃/企業顧問諮詢
多角貿易節稅/台灣所得資產節稅規劃/稅務顧問諮詢/稅務課程邀約

更多資訊與分析，請見黃杰境外資訊E報報。訂閱去

【黃杰推薦延伸閱讀】

國泰分家 境外持股恐難課到稅