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善用境外公司 規劃遺產稅

* 2010-03-17 工商時報

　在整體性的租稅規劃過程中，「時間」一直扮演著非常重要及關鍵的角色。過去繳交龐大遺產稅的例子比比皆是，都是因為可以用來規劃的時間太過短暫，讓納稅人面對龐大的稅賦時無計可施。以英業達溫世仁的例子來說，因為過世的非常突然，家屬幾乎沒有多餘的時間來安排資產的移轉，70多億的遺產被課徵20多億的遺產稅，而國泰金控蔡萬霖因為有充足的準備規劃，1,000億的遺產中僅被課徵了約2億的遺產稅。

　另外，在和時間賽跑的同時，也須講究內、外兼具，雙管齊下。

　「內」講究的是國內法令所給予的節稅空間：政府為減少國人資金外流的情況並爭取海外資金回流，已於2009年將遺產稅及贈與稅率從最高邊際稅率50％調降為10％的單一稅率，同時也提高免稅額並延長分期繳納期間。

　「外」則是指利用境外公司做資產移轉及節稅規劃：所謂「境外公司」是登記在租稅天堂地區（Tax Heaven），即該地政府根據國際商業公司法（International Business Companies Ordinance）接受外國人到該地登記公司，為鼓勵外國人到當地登記公司，通常會給予免稅的優惠及各種方便的法令規定，如股東資料的隱密性，營業項目的廣大性，申報手續的方便性等，來吸引外國人到該國登記公司。境外公司在國際商業公司法規定下為免稅制，將自己的財產改以境外公司持有，可巧妙免掉國內所得稅（利息所得稅），當財產轉移時，也同時避免了贈與稅與遺產稅。

　因為國內法令所給予的節稅空間容易受限，因此以境外公司作為節稅的機制，往往成為高資產族群不可或缺的要角。境外公司在全球經濟已逐漸成為重要角色，為防制境外公司成為洗錢、逃稅的犯罪工具，國際組織對其皆訂有一套管理制度，為因應國際間對境外公司新的管理，在理財操作及租稅規劃方面務必了解資訊更新及請教專業顧問，以免因錯誤的操作造成無法挽救的後果。

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