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海外所得課稅上路教戰守則

不少投資人才在○八年金融海嘯中撿回了半條命，還沉醉在○九年全球股市的大反彈行情中，不過從二○一○年起，海外所得要課稅了！不少手上握有海外基金的投資人慌了手腳，急著要贖回基金，會計師說：其實不必瞎緊張！

二○一○年即將上路的海外所得課稅，影響到底有多大？很難估計，不過真正受到海外所得課稅影響的，坦白說還是金字塔頂端的那些人。

郭宗銘舉例：假設國內所得為零，一年海外所得超過六百萬，才有課稅的問題。而一年孳息要超過六百萬，本金要有多大？假設投資報酬率是六％，本金要有一億，所得才有六百萬。即便如此，回來台灣一扣就變成零，當然沒有影響。「一般人根本不必太擔心」！

● 黃杰：以投資的角度的確如此，但更多潛在問題是台商金流問題。

比較海外與台灣稅率

講到稅，常常讓人聯想到「睡」。不過只要把握住幾個大原則，也可以輕鬆搞懂海外所得課稅。海外所得分類和國內個人綜合所得稅完全一樣，分為十大類；首先釐清海外所得屬於十大類中的哪一個屬性？在當地國家繳過稅了嗎？稅率是多少？再跟台灣的二○％做比較。

以海外薪資所得來說，先減掉六百萬，差額部分再乘以二○％就是基本稅額。假設是在新加坡工作，稅率同樣是二○％，就不會有影響，因為在新加坡被扣繳的，還可以拿回來台灣扣抵。

很多人都傷腦筋，○九年底之前要做哪些動作？海外資產若是有價證券，屬於財產交易所得，課稅方式為：將原始成本與○九年十二月三十一日的市價、收盤價或淨值比較，以較高者計算成本。

舉例來說，原始成本一百元，○九年十二月三十一日收盤價為一二○元，一○年五月出售價一五○元，那麼成本視為一二○元，海外所得為三○元。「○九年十二月三十一日很重要，海外投資的有價證券一定要想辦法取得當天的價格或淨值，或向投資標的所屬機構取得相關的證明文件，來證明當天投資標的的價值。」特別提醒大家。

那如果現在已經有獲利，要不要把它處分掉？「不盡然，因為從課稅的觀點來看，是看孰高作為認定的成本」。那如果是虧損，又應該在○九年底前或是○九年底以後實現？「可以在一○年一月一日後實現，因為這個虧損，可以拿來抵其他的財產交易所得」。最重要的工作，就是趁著海外所得課稅要生效前，把海外財產獲利做一個整理，相關文件要專案去收集保管。

適度匯回資金省疑慮

那麼，海外放的錢要不要匯回來？建議：可以考慮「適度」在○九年底之前匯回來，因為海外所得課稅還沒生效，可以免除一○年一月一日後匯進來，可能被視為海外所得的疑慮。

「避免將來錢匯進來的時候，要面臨國稅局質疑，是什麼時候產生的財產？接下來還是一連串的舉證，太複雜了。未來肯定要多出很多動作，不管是稽徵機關也好，納稅人也好，這同時也是要教育納稅義務人，有財產當然是好事，但是面對課稅就要做功課」。

至於怎麼看資金回流的效益，專家認為，還是要回到央行公布的數據，很難說進來的多還是出去的多。

就稅論稅，資金回流要從投資報酬率以及課稅角度來看。郭宗銘舉例：如果投資標的是有價證券，在投資報酬率相同的前提下，投資新加坡股票，賣掉會產生海外所得，回來要課二○％的稅。但是如果是投資國內的股票，證券交易稅反而是停徵的。

再從所得課稅的觀念來看，台灣個人綜合所得稅最高還是四○％，所以同樣一筆錢如果產生孳息，在台灣要課四○％，新加坡二○％，香港一六％，要選哪一個？

若以不動產來說，投資國內不動產，我們的課稅基礎是土地公告現值，投資海外不動產則是成交價。目前稅法規定，若無法舉證海外不動產原始取得成本，就以成交價一二％視為所得。那麼投資國內與國外不動產的效果就不一樣。所以這又跟投資標的與屬性有關係，放在國內還是國外比較好？沒有標準答案。還是要研究出對自己最有利的方案。

誰說只有窮人才煩惱？據說不少有錢人已經快得憂鬱症了，不過一般人不用擔心，課不到我們的稅，至於有錢人，還是把專業交給專業吧。

資料來源：先探投資週刊 2009/12/21

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