黃杰稅務E部落

中區國稅局表示，採用藍色申報書申報營利事業所得稅，或是委託會計師查核簽證的企業，即使符合適用盈虧互抵的稅負優惠，但若經國稅局查獲逃漏稅超過全年所得額5%，列報盈虧互抵將被剔除，還會被補稅加罰。

依據所得稅法第39條規定，公司以往年度發生的虧損，原則上不得列入本年度計算，也不得在以後有盈餘年度列入扣除，也就是不能「盈虧互抵」。不過，公司若採用藍色申報書進行營所稅結算申報，或委託會計師查核簽證者，符合一定條件仍有機會適用盈虧互抵。

日前中部A公司列報95年全年所得額400萬餘元，扣除前五年經核定的虧損400萬餘元後，課稅所得額及應納稅額均為0元，但中區國稅局查獲A公司漏報其 他收入100萬餘元，除核定A公司全年所得額500萬餘元外，因其漏稅額超過10萬元，且漏報所得比率超過5%，因此中區國稅局核定，A公司全年課稅所得 額500萬餘元，以25%營所稅率計算，A公司不但要補繳125萬餘元營所稅，漏報收入100萬餘元的部分，還被加處罰鍰25萬餘元。

中區國稅局說明，公司如欲適用盈虧互抵，必須同時符合下列五項條件，包括屬公司組織的營利事業、會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證、如期辦理結算申報，以及前五年內各期虧損須經稅局核定。

由於公司漏報營所稅超過一定比率，將會被認定會計帳冊簿據不完備，而被取消盈虧互抵的資格。依財政部發布的解釋函令，公司經查獲短漏所得稅稅額不可超過10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額的比例不超過5%，否則即不得適用盈虧互抵的規定。