黃杰稅務E部落

若要在歐洲深耕布局，會計師建議台商，將智慧財產權（IP）放在盧森堡。盧森堡對權利金收入的八成提供免稅優惠，還和超過50個國家簽訂租稅協定，計算之後，權利金有效稅率只有5.71%，比荷蘭還要低。

會計師指出，企業常因缺乏IP租稅規劃的概念，而將IP放在高稅率的國家，出走時又有課重稅的問題，應在研發階段提早做節稅規劃。

會計師指出，盧森堡的稅制不但具有彈性，還和超過50個國家簽訂租稅協定，甚至對IP的相關所得，提供80%免稅的優惠，因此對於在歐洲發展的台商來說，盧森堡是進入歐盟國家的最佳跳板。

雖然在歐洲國家中，荷蘭較早提供權利金的租稅優惠，IP權利金收入的60%可享有免稅，後來盧森堡跟進，一口氣拉高到80%免稅，換算下來，如果把IP擺在荷蘭的有效稅率是10%，放在盧森堡只要約5.71%，是現在盧森堡成為持有IP首選之地的主因。

會計師分析，主要營運在歐洲國家的台商，如果直接從當地匯回權利金，必須扣繳15%~33.33%不等，對台商來說是一筆額外的負擔。

但若以盧森堡公司持有IP，不但可享有相關所得80%的免稅優惠，又因盧森堡和香港簽訂租稅協定，從盧森堡匯出盈餘到香港不課稅，香港對於匯出境外所得也 不課稅，等於一路從盧森堡匯出盈餘到台灣母公司都免稅。徐有德指出，許多台商原本就在香港設有控股公司，只要利用現有的架構，就可以達到最佳的租稅規劃效 果。

會計師指出，現在台商多半還是把IP所有權放在台灣母公司，不然就是跟著研發團隊，所以不少公司的IP是放在美國。在研發IP的階段，公司往往不會想到未來會因為IP而獲得鉅額利益，沒有事先規劃IP的觀念，等到賺錢時稅負的問題就跟著出現。

比方說，如果將IP放在美國，只要匯出權利金就要扣繳30%，而且歐巴馬政府打算明年進行稅制改革，針對IP外移將會課重稅，而今年底前從美國出走，還要付一筆讓美國國稅局可以接受的「出走稅」，很多公司根本「想動也動不了」。

會計師提醒，規劃持有IP的國家時，不僅僅要考慮當地的所得稅負，因為IP收取的權利金來自世界各地，還要進一步衡量支付權利金時的扣繳稅率。

若IP直接放在台灣母公司，因為美國和台灣沒有租稅協定，支付IP權利金到台灣，扣繳率高達30%。